Трансфертное ценообразование

10 минут
24.06.2021
Если ваша компания состоит из нескольких юридических лиц, совершающих сделки между собой, необходимо убедиться, являются ли эти сделки контролируемыми и нужно ли о них уведомлять налоговый орган.

В чем суть
Некоторые сделки, которые совершаются между взаимозависимыми лицами, являются контролируемыми. О них нужно сообщать в налоговый орган. В противном случае есть риск получить штраф.
Какие сделки являются контролируемыми?
Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами
Любые сделки с иностранными взаимозависимыми лицами, если сумма доходов по этим сделкам за год — больше 60 млн. рублей.
Сделки между российскими взаимозависимыми лицами
Сделки считают совершенными между взаимозависимыми лицами, если сумма доходов по этим сделкам за год — больше 1 млрд. рублей и если одна из сторон:
Применяет другую ставку по налогу на прибыль; либо
Является исследовательским корпоративным центром проекта «Сколково» и применяет освобождение от НДС; либо
Является участником проекта в инновационных научно-технологических центрах (например, ИНТЦ Сириус) и применяет освобождение от НДС;
Освобождена от налога на прибыль; либо
Применяет единый сельскохозяйственный налог;
Применяет инвестиционный налоговый вычет;
В других случаях, предусмотренных п. 2 ст.105.14 НК РФ.
Сделки с участием посредника, не являющегося взаимозависимым лицом
Сделки с любыми лицами, включенными в список Минфина (офшорные зоны)
Например, с компаниями из ОАЭ, Белиза, Багамских островов и т.д.
Сделки в области внешней торговли товарами
Сделки в области внешней торговли товарами, которые входят в определенные товарные группы. Например, с нефтью, черными металлами, драгоценными камнями.
Как нужно сообщать налоговому органу о контролируемых сделках?
Налогоплательщик должен подавать уведомление до 20 мая года, следующего за календарным годом, в течение которого были совершены контролируемые сделки.

Уведомление подается по установленной форме и должно содержать в том числе следующую информацию:

1. календарный год, за который представляются сведения о контролируемых сделках;
2. предметы сделок;
3. сведения об участниках сделок;
4. сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов по контролируемым сделкам.

По требованию налогового органа налогоплательщик обязан предоставить документацию о контролируемых сделках. Налоговый орган вправе истребовать такую документацию только после 1 июня года, следующего за годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Документация составляется в свободной форме и должна содержать следующую информацию:

1. о деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку;
2. об использованных методах при определении доходов;
3. иные сведения.

Документация составляется в свободной форме. Специально для налогоплательщиков ФНС выпустила письмо с рекомендациями для подготовки документации.

Почему это важно
Предоставление уведомления о контролируемых сделках — обязанность налогоплательщика. Если он не предоставляет уведомление в срок, то налоговый орган накладывает штраф — 5 000 рублей.

Налогоплательщик обязан придерживаться рыночной цены в контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами. Если налогоплательщик использует нерыночную цену, в результате которой допускается неуплата налога, то ему грозит штраф — 40% от суммы неуплаченного налога.

Дополнительно к этим суммам взыскиваются суммы неуплаченного налога и пени.

На что обратить внимание
Нужно внимательно проверить все сделки с взаимозависимыми лицами (российскими и иностранными), чтобы верно установить те, которые являются контролируемыми;
Уведомление о контролируемых сделках нужно подать в срок: до 20 мая следующего года;
Рекомендуем заранее подготовить документацию о контролируемых сделках, т.к. налоговый орган часто её запрашивает, а для подготовки требуется значительное время;
Чтобы избежать штрафа за нерыночный характер цен в сделках между взаимозависимыми лицами, налогоплательщик может заранее подготовить документацию, обосновывающую рыночный уровень цен
налоги
30.06.2021
читайте также:
Новые налоговые льготы для IT компаний
Разбираемся, какие налоговые льготы появились у российских IT-компаний...
налоги
16.06.2021
Уведомление о контролируемой иностранной компании (КИК)
Если вы открыли компанию за рубежом и контролируете её, то должны регулярно подавать....
налоги
15.06.2021
Уведомление об участии
в иностранных организациях
Если вы открыли компанию за рубежом, то должны уведомить об этом налоговый орган...
налоги
11.06.2021
Территории и зоны с налоговыми льготами для IT компаний
Многие государства предоставляют налоговые льготы для технологических и инновационных компаний...