Территории и зоны с налоговыми льготами для IT компаний

15 минут
11.06.2021
Многие государства предоставляют налоговые льготы для технологических и инновационных компаний. Россия не является исключением. Ниже мы рассказали о наиболее популярных юрисдикциях, а также особых территориях с налоговыми льготами в России.

Иностранные юрисдикции
Некоторые европейские страны предлагают льготное налогообложение интеллектуальной собственности — так называемые режимы IP Box или Patent Box.

IP Box режимы, будучи налоговыми льготами, направлены на поощрение инноваций и инвестиций в интеллектуальную собственность и технологии.

Как правило, развитые страны заинтересованы в наращивании и эффективном использовании инновационного и научно-технологического потенциала, в привлечении талантливых разработчиков и инкорпорировании технологических компаний в свою юрисдикцию.

Существующие IP Box режимы в различных европейских странах очень похожи друг на друга. Это связано с тем, что в 2015 году ОЭСР унифицировала основные принципы работы IP Box режимов, чтобы предотвратить недобросовестную практику некоторых IT компаний и вывод прибыли из-под налогообложения в страны, предоставляющие наиболее благоприятный налоговый режим.

В настоящее время существует два типа IP Box режимов:

  • Пониженная налоговая ставка на прибыль от квалифицированных доходов;
  • Налоговое освобождение определенной части прибыли от квалифицируемых активов.

Как правило, не все IP активы могут быть определены как квалифицированные активы и подпадать под действие режима IP Box. Разные страны предлагают свои перечни квалифицируемых активов со своими особенностями.

Рассмотрим наиболее популярные и востребованные юрисдикции, которые предлагают режимы IP Box.
Кипр
80% прибыли от квалифицируемых активов считается расходами и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом эффективная ставка налогообложения (ставка IP Box) — 2,5%.
Стандартная ставка налога на прибыль (без применения IP Box) — 12,5%.
Квалифицируемые активы:
Изобретения, полезные модели и приравненные к ним патентуемые объекты;
Программное обеспечение, видеоигры.
Не являются квалифицированными активами (с ними нельзя претендовать на льготы кипрского IP Box):
Товарные знаки;
Изображения;
Фирменные наименования и коммерческие обозначения;
IP активы, которые используются для маркетинговых целей.
Претендовать на кипрский IP Box могут:
Налоговые резиденты Кипра;
Постоянные представительства иностранных компаний, которые платят налоги на Кипре.
И налоговые резиденты, и постоянные представительства должны обеспечить реальный экономический сабстенс на территории Кипра. Требования к сабстенсу будут выполнены, если компания на территории Кипра имеет:

  • Реальный офис
  • Директора — резидента Кипра и секретаря
  • Штат квалифицированных сотрудников, обеспечивающих работу компании

Важно, что эффективная налоговая ставка зависит от размера коэффициента nexus. Он, в свою очередь, зависит от доли квалифицируемых расходов в общей массе расходов. К квалифицируемых расходам относятся расходы на собственную разработку IP активов, а также на разработку по заказу у неаффилированных лиц. Если компания покупает IP активы или заказывает разработку у аффилированных лиц, то такие расходы уменьшают коэффициент nexus и увеличивают эффективную ставку налога.

Для сохранения минимальной налоговой ставки (2.5%) необходимо, чтобы доля расходов на покупку IP активов и на заказную разработку у аффилированных лиц не превышала 30% от доли квалифицируемых расходов.
Мальта
95% прибыли от квалифицируемых активов считается расходами, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом эффективная ставка налогообложения (ставка IP Box) — 1,75%.
Стандартная ставка налога на прибыль (без применения IP Box) — 35%.
Перечни квалифицируемых активов (и активов, которые к ним не относятся) и условий для получения налоговых льгот аналогичны кипрским.

Если IT компания выбирает Мальту для переезда в целях использования режима IP Box, следует учитывать, что IP Box режим появился на Мальте только в августе 2019 года. Поэтому на Мальте, в отличие от Кипра, еще не сформировалось IT комьюнити и деловая среда для российских IT компаний. Кроме того, пока еще не устоялась практика применения IP Box режима на Мальте, в отличие от Кипра.
Ирландия
В Ирландии IP Box режим называется Knowledge Development Box (KDB):

  • 50% прибыли от квалифицируемых активов считается расходами, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
  • При этом эффективная ставка налогообложения (ставка KDB) — 6,25%.
  • Стандартная ставка налога на прибыль (без применения KDB) — 12,5%.

Перечни квалифицируемых активов (и активов, которые к ним не относятся) и условий для получения налоговых льгот IP Box аналогичны кипрским.

Ирландия является очень популярной юрисдикций для множества неевропейских IT компаний. IT специальности включены в Ирландии в перечень профессий, позволяющих получать ирландскую рабочую визу в упрощенном порядке. Также компания, желающая нанять IT специалиста, не обязана проводить предварительный поиск аналогичного сотрудника на территории ЕС.
Люксембург
80% прибыли от квалифицируемых активов считается расходами, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом эффективная ставка налогообложения (ставка IP Box) — 5,2%.
Стандартная ставка налога на прибыль (без применения IP Box) — 24,95%.
К квалифицированным активам относятся:
изобретения, полезные модели;
программное обеспечение;
товарные знаки;
промышленные образцы;
домены.
Перечень условий для получения налоговых льгот IP Box аналогичен кипрскому.
Польша
Эффективная ставка налогообложения прибыли (ставка IP Box) — 5%.
Стандартная ставка налога на прибыль (без применения IP Box) — 19%.
К квалифицируемым активам, помимо изобретений, полезных моделей и программного обеспечения, относятся также промышленные образцы (дизайн).

Перечень условий для получения налоговых льгот IP Box аналогичен кипрскому.

Однако есть ряд особенностей, отличающих польский IP Box:
Эффективную ставку IP Box можно применять уже после подачи заявки на патент на изобретение или промышленный образец. Если патентное ведомство откажет в регистрации, то сэкономленный налог нужно будет вернуть.
IP Box режим можно применять в отношении модернизированных IP активов. То есть компания может просто приобрести права на существующий IP актив, а затем модернизировать его и претендовать на льготное налогообложение.
Компания, применяющая льготную ставку, должна вести строгий раздельный учет прибыли от квалифицируемых активов. Если из документов будет не понятно, от использования каких активов поступила прибыль, компания будет обязана заплатить налог по стандартной ставке.
Венгрия
50% прибыли от квалифицируемых активов считается расходами, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом эффективная ставка налогообложения (ставка IP Box) — 4,5%.
Стандартная ставка налога на прибыль (без применения IP Box) — 9%.
С 30 июня 2021 года в Венгрии прекратили действовать старые условия IP Box режима. Из перечня квалифицируемых активов исключены товарные знаки, ноу-хау, промышленный дизайн и любые активы, связанные с маркетинговыми целями. Таким образом, перечни квалифицированных активов (и активов, которые к ним не относятся) и условий для получения налоговых льгот IP Box становятся аналогичными кипрским.
Несколько юрисдикций, которые предоставляют льготное налогообложение прибыли от использования IP активов

Налоговые льготы в России
В России также есть своеобразные режим IP Box — как на федеральном уровне, так и в пределах территорий с льготным налогообложением.

С 1 января 2021 года в России действуют льготные ставки по налогам и сборам для IT компаний.

  • Льготная ставка по налогу на прибыль — 3% вместо стандартных 20%.
  • Льготная ставка по страховым взносам — 7,6% вместо стандартных 30%.
  • Освобождение от НДС, если ПО включено в реестр российского ПО.

Для того, чтобы применять льготы по налогу на прибыль и социальным взносам, IT компания должна соответствовать следующим условиям:

  • пройти аккредитацию в Минцифре,
  • в штате компании должно быть не менее 7 человек,
  • минимум 90% всех доходов компании должно быть получено от реализации IT продуктов или услуг в сфере IT.

Льготные ставки не распространяются на доход от ПО, которое позволяет публиковать рекламные объявления.

Далее рассмотрим особые экономические зоны России, в рамках которых IT компании могут снизить налоговую нагрузку.
Калининградская область (статус ОЭЗ продлен до 2045 года)
Условия для получения статуса резидента калининградской ОЭЗ:
В течение первых трех лет IT компания должна инвестировать от 1 млн рублей в IT проект на территории региона.
На этапе подачи документов на резидентство IT компания формирует бизнес-план, в котором указывает объем вложенных в проект средств.
Объем перечисленных инвестиций доказывается сдачей отчетности в ФНС и в администрацию ОЭЗ в течение первых трех лет резидентства.
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области имеют следующие налоговые льготы:
Льготная ставка по налогу на прибыль и налогу на имущество 0% в течение первых 6 лет реализации проекта. Первый шестилетний период льгот по налогу на прибыль начинает отсчет с момента получения первой прибыли по проекту, а не с момента регистрации компании. В том случае, если прибыль не появится в течение первых трех налоговых периодов, то отсчет начнется с 4 года.
Льготная ставка по налогу на прибыль 10% и льготная ставка по налогу на имущество 1,1% с 7 по 12 годы реализации проекта.
Страховые взносы для вновь созданных рабочих мест снижены с 30% до 7,6%.
Сколково
Статус резидента Сколково может получить только юридическое лицо. Резидент Сколково может пользоваться следующими льготами:
освобождение от уплаты налога на прибыль (на 10 лет),
сниженные страховые взносы,
освобождение от НДС (на 10 лет),
освобождение от обязанности платить налог на имущество (на 10 лет),
право на возмещение таможенных платежей и НДС при импорте за счет Сколково.
Необходимо учитывать, что этот вариант подходит для совсем молодых стартапов, которые еще не успели обзавестись портфелем из IP активов. Обычно от кандидата в участники Сколково требуется идея или технология, которая относится к кластеру IT и будет лежать в основе проекта, создаваемого на базе Сколково.

Статус участника Сколково и наличие льгот предполагает соблюдение условий коммерциализации проекта, созданного в рамках исследовательской деятельности. Плюс ко всему необходимо придерживаться лимита по выручке и налогу на прибыль, начиная с которых компания теряет право на применение налоговых льгот, но сохраняет статус резидента.

Компания лишается льгот, когда совокупный размер ее прибыли превышает 300 млн рублей, начиная с момента, когда выручка компании превысила 1 млрд рублей. При этом ежегодные показатели выручки и прибыли не обнуляются: выручка за 2020 год складывается с выручкой за 2021 год, а прибыль за 2020 год складывается с прибылью за 2021 год — и так далее.
налоги
30.06.2021
читайте также:
Новые налоговые льготы для IT компаний
Разбираемся, какие налоговые льготы появились у российских IT-компаний...
налоги
24.06.2021
Трансфертное ценообразование
Если ваша компания состоит из нескольких юридических лиц, совершающих сделки между собой, необходимо убедиться...